關于2023年度關聯(lián)申報
和同期資料準備的提示
根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局2016年第42號公告，以下簡稱42號公告）規(guī)定，請符合關聯(lián)申報條件的納稅人在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）》，符合同期資料準備條件的納稅人做好同期資料相關文檔的準備工作。
01
關聯(lián)申報篇
一
申報主體
《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016版）》一共包括22張附表，分為三部分。
關聯(lián)申報主體：
實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(2016年版)》。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，應進行關聯(lián)申報。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯(lián)申報。
國別報告填報主體：
存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，填報國別報告：
1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。其中，最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務報表的企業(yè)。
2.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。
二
關聯(lián)關系的類型
根據(jù)42號公告第二條，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關系之一的，構成公告所稱關聯(lián)關系：
根據(jù)42號公告第三條，僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在上表第（一）至（五）項關系的，不構成公告所稱關聯(lián)關系。
特別提醒：《國家稅務總局關于進一步深化稅務領域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)〔2021〕69號）第二條第（九）項明確，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人之間，一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關活動并因此享有回報的，雙方構成關聯(lián)關系，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報。
三
報送期限
企業(yè)需在2024年5月31日前（與企業(yè)所得稅年報申報期限一致），就2023年度的關聯(lián)業(yè)務往來向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2016年版）》。
企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照《稅收征管法》第二十七條及其實施細則第三十七條的有關規(guī)定辦理。
四
報送方式
納稅人可以通過直接上門（辦稅服務廳）申報和網(wǎng)上（電子稅務局）申報兩種方式進行關聯(lián)申報。
推薦納稅人采用網(wǎng)上申報方式進行關聯(lián)申報。通過登錄國家稅務總局浙江省電子稅務局（https://etax.zhejiang.chinatax.gov.cn），點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“常規(guī)申報”—“企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（發(fā)生關聯(lián)業(yè)務往來須填報）”，按要求進行在線申報或使用數(shù)據(jù)采集工具（點擊這里：關聯(lián)申報，數(shù)據(jù)采集工具這樣用！）報送。
溫馨提醒：請納稅人盡早登錄電子稅務局完成關聯(lián)申報，以免出現(xiàn)臨近截止日期網(wǎng)絡擁堵的情況。
02
同期資料篇
一
同期資料的準備條件
同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。企業(yè)若滿足其中一種文檔的準備條件就要準備相應的同期資料文檔。
特別提醒：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號），企業(yè)為境外關聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，原則上應當保持合理的利潤水平。上述企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達到42號公告中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。
二
可以免除準備的情形
符合以下情形之一的，可免除準備全部或部分同期資料：
1.企業(yè)僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
2.企業(yè)執(zhí)行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯(lián)交易金額不計入同期資料本地文檔的關聯(lián)交易金額范圍。
三
報送要求
1.同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源；
2.同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章；
3.企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料；
4.同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。
特別提醒：依照規(guī)定需要準備主體文檔的企業(yè)集團，如果集團內(nèi)企業(yè)分屬兩個以上稅務機關管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務機關主動提供主體文檔。集團內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務機關要求提供主體文檔時，在向主管稅務機關書面報告集團主動提供主體文檔情況后，可免于提供。
納稅人對關聯(lián)申報和同期資料準備有任何問題的，都可與主管稅務機關聯(lián)系，或者撥打12366納稅服務熱線咨詢。
